財政部 稅務總局

關于工業母機企業增值稅加計抵減政策的通知

財稅[2023]25號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產建設兵團財政局，國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局:

為促進工業母機產業高質量發展，現將工業母機企業增值稅加計抵減政策通知如下:

一、自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產銷售先進工業母機主機、關鍵功能部件、數控系統(以下稱先進工業母機產品)的增值稅一般納稅人(以下稱工業母機企業)，允許按當期可抵扣進項稅額加計15%抵減企業應納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)。上述先進工業母機產品是指符合本通知附件《先進工業母機產品基本標準》規定的產品。

二、適用本通知規定加計抵減政策的工業母機企業需同時符合以下條件:(一)申請優惠政策的上一年度，企業具有勞動合同關系或勞務派遣、聘用關系的先進工業母機產品研究開發人員月平均人數占企業月平均職工總數的比例不低于15%; (二)申請優惠政策的上一年度，研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入(主營業務收入與其他業務收入之和，下同)總額的比例不低于5%;(三)申請優惠政策的上一年度，生產銷售本通知規定的先進工業母機產品收入占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于60%，且企業收入總額不低于3000萬元(含)。對適用加計抵減政策的工業母機企業采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業清單由工業和信息化部會同財政部、稅務總局等部門制定。

三、工業母機企業按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

四、工業母機企業按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的應納稅額)后，區分以下情形加計抵減: .(一)抵減前的應納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;(二)抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減;(三)抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續抵減。

五、工業母機企業可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

六、工業母機企業出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。工業母機企業兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算:不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額+當期全部銷售額

七、工業母機企業應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

八、工業母機企業同時符合多項增值稅加計抵減政策規定的，可以擇優選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

附件：先進工業母機產品基本標準

財政部

國家稅務總局

2023年7月17日